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小規(guī)模納稅人如何享受征收率調(diào)減優(yōu)惠？12個(gè)問答幫你搞清楚 近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文明確：自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售......
立即咨詢來源：未知 作者：小蘋果 發(fā)布時(shí)間：2020-03-11 熱度：
近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文明確：自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
小規(guī)模納稅人如何適用這一優(yōu)惠政策？
發(fā)票咋開？季度申報(bào)如何處理？
以下問答給你解釋清楚了↓
01
問：我公司是一家小型制造企業(yè)，是有限責(zé)任公司，不是個(gè)體工商戶，但是因?yàn)榻?jīng)營規(guī)模小，年銷售額低于500萬元，所以屬于增值稅小規(guī)模納稅人。我公司是否可以享受此次支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？
02
03
問：我公司是一家湖南岳陽的小型建筑企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，主要在湖南、湖北兩地開展建筑施工業(yè)務(wù)，我公司可以享受國家新出臺(tái)的支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策嗎？
答：可以享受。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%征收率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，你公司提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付分包款后的余額為銷售額，減按1%征收率征收增值稅；如果發(fā)生需要預(yù)繳增值稅的建筑服務(wù)項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳稅款。04
05
問：我公司是湖北省一家家電經(jīng)銷企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，在享受國家新出臺(tái)的支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)該如何開具發(fā)票？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，享受免征增值稅優(yōu)惠的，不能開具專用發(fā)票，但是可以開具普通發(fā)票。如果你公司開具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。06
07
問：我公司是湖北省武漢市一家制造業(yè)小企業(yè)，屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額通常在100萬左右，可以享受這次支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策中對湖北省小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策。但是因?yàn)槲覀兇蠖嗍墙o一些大企業(yè)做配套生產(chǎn)，下游企業(yè)因?yàn)榈挚鄣男枨?，?huì)要求我們開具專用發(fā)票。請問，我們可不可以放棄免稅，開具專用發(fā)票？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。享受免征增值稅優(yōu)惠的，不能開具專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以按照規(guī)定放棄免稅、減稅，繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，可以按適用稅率或者征收率開具專用發(fā)票。08
09
問：我在湖北省武漢市經(jīng)營著一家便利店，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月和2月銷售額分別為9萬元、5萬元， 3月份預(yù)計(jì)銷售額6萬元。請問在一季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（2019年第4號(hào)）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅?！?/p> 針對您提供的情況，便利店一季度的總體銷售額預(yù)計(jì)在20萬元左右，您可以適用小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（若便利店登記注冊類型為個(gè)體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”），如果便利店沒有其他免稅項(xiàng)目，無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。10
11
問：我公司是在北京從事廣告服務(wù)業(yè)的一家按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，今年1-2月份未取得銷售收入，3月份預(yù)計(jì)銷售收入為40.4萬元(含稅)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請問我公司在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)？
答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第5號(hào)）第三條規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次?！ ?/p> 具體來說，你公司在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將減按1%征收率征收增值稅的銷售額40萬元[40.4/(1+1%)=40]，填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.8萬元(40×2%=0.8)，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí)，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。12
-- END --
陜西稅務(wù)
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相關(guān)問答 非湖北地區(qū)的小規(guī)模納稅人3-5月銷售使用過的固定資產(chǎn)，原政策是3%減按2%繳納增值稅，現(xiàn)在是否直接按照1%征收率繳納增值稅? 答： 可以。根據(jù) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)...
財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策 執(zhí)行期限的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào) 為進(jìn)一步支持廣大個(gè)體工商戶和小微企業(yè)全面復(fù)工復(fù)業(yè)，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公...
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