---越思考，責(zé)任越大

來源：微公號 孫博養(yǎng)老金研究

作者：孫博

導(dǎo)讀：企業(yè)年金是一種補充養(yǎng)老保險，宏觀層面，國家在倡導(dǎo)；微觀層面，對員工是福利，對企業(yè)就是成本。能提供企業(yè)年金福利的公司，肯定也不是一般公司，能不能進的去，就看個人能力和機遇吧；不能提供企業(yè)年金的公司，在吸引人才方面，肯定少了一個亮點。勞資雙方都不容易，冷暖自知吧！

　　企業(yè)年金制度是我國養(yǎng)老金體系中，除了基本養(yǎng)老保險之外，由企業(yè)建立，政府稅收優(yōu)惠支持，為職工提供補充養(yǎng)老保障的制度安排。我國企業(yè)年金制度正式啟動于2004年，經(jīng)過十多年發(fā)展，參加人數(shù)2300多萬人，積累基金規(guī)模超過1.2萬億。

　　但是與第一支柱基本養(yǎng)老保險相比，無論是在覆蓋人數(shù)、基金規(guī)模等方面，都存在很大提升空間（基本養(yǎng)老保險覆蓋3.8億人，基金規(guī)模3.86萬億元）。目前企業(yè)年金核心挑戰(zhàn)是基金積累規(guī)模仍然較小，覆蓋人群仍然較少，待遇水平仍然不足，特別是隨著我國老齡化趨勢不斷加劇，基本養(yǎng)老保險面臨的財政壓力逐步增大，在此背景下，企業(yè)年金作為重要的補充養(yǎng)老保險，對改善國民養(yǎng)老保障意義更為凸顯。

　　在此背景下，人社部、財政部等部門根據(jù)企業(yè)年金業(yè)務(wù)十多年來的實踐和新情況，制定了《企業(yè)年金辦法》（以下簡稱《辦法》），對2004年頒布的《企業(yè)年金試行辦法》（以下簡稱《試行辦法》）進行修訂。

　　對職工而言，《辦法》總體上更為友好，具體表現(xiàn)如下：一是領(lǐng)取條件放寬。除了退休、出國定居，死亡外，新增了完全喪失勞動能力情況下的可以領(lǐng)取的情形。二是待遇領(lǐng)取方式增加了購買商業(yè)養(yǎng)老保險的方式。

　　三是雖然繳費上限有所下降，但實際影響有限。原來《試行辦法》明確單位和個人繳費上限為工資1/6（16.7%），企業(yè)繳費不超過工資總額1/12（8．），而《辦法》規(guī)定，企業(yè)和職工個人繳費合計不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的12%，企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的8%。總體有所下降，但是年金過往實踐中按照上限繳費的較少，因此實際影響有限。

　　對企業(yè)而言，《辦法》頒布后，實施企業(yè)年金的便利性和可操作性增強。一是新增了暫停年金計劃繳費以及補繳機制，更加符合企業(yè)經(jīng)營可能面臨虧損年金繳費困難的實際。二是明確了企業(yè)繳費可以分年限逐步歸屬個人的政策依據(jù)，能發(fā)揮企業(yè)年金對職工的激勵作用。三是將企業(yè)“自愿建立”改為“自主建立”，引導(dǎo)企業(yè)建立企業(yè)年金計劃的導(dǎo)向更為明確。

　　《辦法》對年金管理人的影響有所不同，對于受托人，主要影響是需要根據(jù)《辦法》協(xié)助企業(yè)對現(xiàn)有方案進行調(diào)整。對于賬管人，目前操作中個人賬戶企業(yè)繳費時并不區(qū)分歸屬，在領(lǐng)取環(huán)節(jié)計算歸屬金額，而根據(jù)《辦法》，以后賬管人需要在繳費環(huán)節(jié)就要對歸屬進行計算。對于投管人，可能存在因為繳費上限的調(diào)整，可能會使現(xiàn)有繳費上限超過規(guī)定額度的企業(yè)減少繳費，但影響極為有限，因為實際年金繳費中，突破該額度的企業(yè)極少。

　　與2004年出臺的《企業(yè)年金試行辦法》相比，本次《企業(yè)年金辦法》主要修訂內(nèi)容如下：

　　一是降低了企業(yè)繳費和總繳費的上限?！掇k法》明確，將企業(yè)繳費上限由“本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一”調(diào)整為“本企業(yè)職工工資總額的8%”，將企業(yè)和職工個人繳費之和的上限由”本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一”調(diào)整為“本企業(yè)職工工資總額的12%”，并明確具體所需費用，由企業(yè)和職工一方協(xié)商確定。這樣調(diào)整，主要考慮是和職業(yè)年金對繳費水平的約定保持一致，同時給予企業(yè)個人繳費的決策空間。

　　二是增加了繳費中止和恢復(fù)的內(nèi)容?？紤]到企業(yè)在經(jīng)營虧損、重組并購等情況下，會中止企業(yè)年金繳費，因此新辦法允許中止繳費并對補繳作出規(guī)定，既符合企業(yè)年金的運行實際，也能更好地維護職工的補充養(yǎng)老權(quán)益。

　　三是對企業(yè)繳費的分配差距進行限定。新辦法第十八條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理確定本單位當(dāng)期繳費計入職工個人賬戶的最高額與平均額的差距，且企業(yè)當(dāng)期繳費計入個人賬戶的最高額與平均額不得超過5倍。這一方面考慮了企業(yè)內(nèi)部由于崗位不同、責(zé)任不同、貢獻不同在企業(yè)繳費分配方面存在差距的合理性，另一方面引導(dǎo)企業(yè)控制合理差距。 

　　四是明確了企業(yè)繳費的歸屬機制。辦法分別對個人賬戶中個人和企業(yè)的繳費及投資收益歸屬情況進行了明確規(guī)定，提出個人繳費及投資收益完全歸屬個人，企業(yè)繳費及投資收益可自始歸屬個人或隨著工作時間逐步歸屬個人（歸屬期不超過8年）。這更加符合實際操作的情形，在發(fā)揮企業(yè)調(diào)節(jié)收入分配的自主性的同時，更加保障了職工權(quán)益。

　　五是增加了企業(yè)年金待遇領(lǐng)取方式。新辦法將年金領(lǐng)取條件分為達到退休年齡或完全喪失勞動能力、出國（境）定居、死亡后三種情況。為了充分發(fā)揮企業(yè)年金長期養(yǎng)老保障的作用，建立分期領(lǐng)取企業(yè)年金待遇的導(dǎo)向，完善了職工達到退休年齡時的待遇領(lǐng)取方式，包括按月、分次或一次性領(lǐng)取，也可購買商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品。

　　(本文作者介紹：管理學(xué)博士，金融學(xué)博士后，中國養(yǎng)老金融50人論壇特邀成員，中國人民大學(xué)人力資源開發(fā)研究中心客座研究員。專注養(yǎng)老研究十余年。：孫博養(yǎng)老金研究)

中華人民共和國人力資源和社會保障部

中華人民共和國財政部令

第36號

《企業(yè)年金辦法》已經(jīng)2016年12月20日人力資源社會保障部第114次部務(wù)會審議通過，財政部審議通過?，F(xiàn)予公布，自2018年2月1日起施行。

人力資源社會保障部部長 尹蔚民

財政部部長 肖  捷

2017年12月18日

企業(yè)年金辦法

第一章 總則

第一條 為建立多層次的養(yǎng)老保險制度，推動企業(yè)年金發(fā)展，更好地保障職工退休后的生活，根據(jù)《中華人民共和國勞動法》、《中華人民共和國勞動合同法》、《中華人民共和國社會保險法》、《中華人民共和國信托法》和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自主建立的補充養(yǎng)老保險制度。國家鼓勵企業(yè)建立企業(yè)年金。建立企業(yè)年金，應(yīng)當(dāng)按照本辦法執(zhí)行。

第三條 企業(yè)年金所需費用由企業(yè)和職工個人共同繳納。企業(yè)年金基金實行完全積累，為每個參加企業(yè)年金的職工建立個人賬戶，按照國家有關(guān)規(guī)定投資運營。企業(yè)年金基金投資運營收益并入企業(yè)年金基金。

第四條 企業(yè)年金有關(guān)稅收和財務(wù)管理，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五條 企業(yè)和職工建立企業(yè)年金，應(yīng)當(dāng)確定企業(yè)年金受托人，由企業(yè)代表委托人與受托人簽訂受托管理合同。受托人可以是符合國家規(guī)定的法人受托機構(gòu)，也可以是企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定成立的企業(yè)年金理事會。

第二章 企業(yè)年金方案的訂立、變更和終止

第六條 企業(yè)和職工建立企業(yè)年金，應(yīng)當(dāng)依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務(wù)，企業(yè)具有相應(yīng)的經(jīng)濟負擔(dān)能力。

第七條 建立企業(yè)年金，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與職工一方通過集體協(xié)商確定，并制定企業(yè)年金方案。企業(yè)年金方案應(yīng)當(dāng)提交職工代表大會或者全體職工討論通過。

第八條 企業(yè)年金方案應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）參加人員；

（二）資金籌集與分配的比例和辦法；

 （三）賬戶管理；

（四）權(quán)益歸屬；

（五）基金管理；

（六）待遇計發(fā)和支付方式；

（七）方案的變更和終止；

（八）組織管理和監(jiān)督方式；

（九）雙方約定的其他事項。

企業(yè)年金方案適用于企業(yè)試用期滿的職工。

第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)年金方案報送所在地縣級以上人民政府人力資源社會保障行政部門。

中央所屬企業(yè)的企業(yè)年金方案報送人力資源社會保障部。

跨省企業(yè)的企業(yè)年金方案報送其總部所在地省級人民政府人力資源社會保障行政部門。

省內(nèi)跨地區(qū)企業(yè)的企業(yè)年金方案報送其總部所在地設(shè)區(qū)的市級以上人民政府人力資源社會保障行政部門。

第十條 人力資源社會保障行政部門自收到企業(yè)年金方案文本之日起15日內(nèi)未提出異議的，企業(yè)年金方案即行生效。

第十一條 企業(yè)與職工一方可以根據(jù)本企業(yè)情況，按照國家政策規(guī)定，經(jīng)協(xié)商一致，變更企業(yè)年金方案。變更后的企業(yè)年金方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)職工代表大會或者全體職工討論通過，并重新報送人力資源社會保障行政部門。

第十二條 有下列情形之一的，企業(yè)年金方案終止：

（一）企業(yè)因依法解散、被依法撤銷或者被依法宣告破產(chǎn)等原因，致使企業(yè)年金方案無法履行的；

（二）因不可抗力等原因致使企業(yè)年金方案無法履行的；

（三）企業(yè)年金方案約定的其他終止條件出現(xiàn)的。

第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)年金方案變更或者終止后10日內(nèi)報告人力資源社會保障行政部門，并通知受托人。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)年金方案終止后，按國家有關(guān)規(guī)定對企業(yè)年金基金進行清算，并按照本辦法第四章相關(guān)規(guī)定處理。

第三章 企業(yè)年金基金籌集

第十四條 企業(yè)年金基金由下列各項組成：

（一）企業(yè)繳費；

（二）職工個人繳費；

（三）企業(yè)年金基金投資運營收益。

第十五條 企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)職工工資總額的8%。企業(yè)和職工個人繳費合計不超過本企業(yè)職工工資總額的12%。具體所需費用，由企業(yè)和職工一方協(xié)商確定。

職工個人繳費由企業(yè)從職工個人工資中代扣代繳。

第十六條 實行企業(yè)年金后，企業(yè)如遇到經(jīng)營虧損、重組并購等當(dāng)期不能繼續(xù)繳費的情況，經(jīng)與職工一方協(xié)商，可以中止繳費。不能繼續(xù)繳費的情況消失后，企業(yè)和職工恢復(fù)繳費，并可以根據(jù)本企業(yè)實際情況，按照中止繳費時的企業(yè)年金方案予以補繳。補繳的年限和金額不得超過實際中止繳費的年限和金額。

第四章 賬戶管理

第十七條 企業(yè)繳費應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)年金方案確定的比例和辦法計入職工企業(yè)年金個人賬戶，職工個人繳費計入本人企業(yè)年金個人賬戶。

第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理確定本單位當(dāng)期繳費計入職工企業(yè)年金個人賬戶的最高額與平均額的差距。企業(yè)當(dāng)期繳費計入職工企業(yè)年金個人賬戶的最高額與平均額不得超過5倍。

第十九條 職工企業(yè)年金個人賬戶中個人繳費及其投資收益自始歸屬于職工個人。

職工企業(yè)年金個人賬戶中企業(yè)繳費及其投資收益，企業(yè)可以與職工一方約定其自始歸屬于職工個人，也可以約定隨著職工在本企業(yè)工作年限的增加逐步歸屬于職工個人，完全歸屬于職工個人的期限最長不超過8年。

第二十條 有下列情形之一的，職工企業(yè)年金個人賬戶中企業(yè)繳費及其投資收益完全歸屬于職工個人：

（一）職工達到法定退休年齡、完全喪失勞動能力或者死亡的；

（二）有本辦法第十二條規(guī)定的企業(yè)年金方案終止情形之一的；

（三）非因職工過錯企業(yè)解除勞動合同的，或者因企業(yè)違反法律規(guī)定職工解除勞動合同的；

（四）勞動合同期滿，由于企業(yè)原因不再續(xù)訂勞動合同的；

（五）企業(yè)年金方案約定的其他情形。

第二十一條 企業(yè)年金暫時未分配至職工企業(yè)年金個人賬戶的企業(yè)繳費及其投資收益，以及職工企業(yè)年金個人賬戶中未歸屬于職工個人的企業(yè)繳費及其投資收益，計入企業(yè)年金企業(yè)賬戶。

企業(yè)年金企業(yè)賬戶中的企業(yè)繳費及其投資收益應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)年金方案確定的比例和辦法計入職工企業(yè)年金個人賬戶。

第二十二條 職工變動工作單位時，新就業(yè)單位已經(jīng)建立企業(yè)年金或者職業(yè)年金的，原企業(yè)年金個人賬戶權(quán)益應(yīng)當(dāng)隨同轉(zhuǎn)入新就業(yè)單位企業(yè)年金或者職業(yè)年金。

職工新就業(yè)單位沒有建立企業(yè)年金或者職業(yè)年金的，或者職工升學(xué)、參軍、失業(yè)期間，原企業(yè)年金個人賬戶可以暫時由原管理機構(gòu)繼續(xù)管理，也可以由法人受托機構(gòu)發(fā)起的集合計劃設(shè)置的保留賬戶暫時管理；原受托人是企業(yè)年金理事會的，由企業(yè)與職工協(xié)商選擇法人受托機構(gòu)管理。

第二十三條 企業(yè)年金方案終止后，職工原企業(yè)年金個人賬戶由法人受托機構(gòu)發(fā)起的集合計劃設(shè)置的保留賬戶暫時管理；原受托人是企業(yè)年金理事會的，由企業(yè)與職工一方協(xié)商選擇法人受托機構(gòu)管理。

第五章 企業(yè)年金待遇

第二十四條 符合下列條件之一的，可以領(lǐng)取企業(yè)年金：

（一）職工在達到國家規(guī)定的退休年齡或者完全喪失勞動能力時，可以從本人企業(yè)年金個人賬戶中按月、分次或者一次性領(lǐng)取企業(yè)年金，也可以將本人企業(yè)年金個人賬戶資金全部或者部分購買商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品，依據(jù)保險合同領(lǐng)取待遇并享受相應(yīng)的繼承權(quán)；

（二）出國（境）定居人員的企業(yè)年金個人賬戶資金，可以根據(jù)本人要求一次性支付給本人；

（三）職工或者退休人員死亡后，其企業(yè)年金個人賬戶余額可以繼承。

第二十五條 未達到上述企業(yè)年金領(lǐng)取條件之一的，不得從企業(yè)年金個人賬戶中提前提取資金。

第六章 管理監(jiān)督

第二十六條 企業(yè)成立企業(yè)年金理事會作為受托人的，企業(yè)年金理事會應(yīng)當(dāng)由企業(yè)和職工代表組成，也可以聘請企業(yè)以外的專業(yè)人員參加，其中職工代表應(yīng)不少于三分之一。

企業(yè)年金理事會除管理本企業(yè)的企業(yè)年金事務(wù)之外，不得從事其他任何形式的營業(yè)性活動。

第二十七條 受托人應(yīng)當(dāng)委托具有企業(yè)年金管理資格的賬戶管理人、投資管理人和托管人，負責(zé)企業(yè)年金基金的賬戶管理、投資運營和托管。

第二十八條 企業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)與委托人、受托人、賬戶管理人、投資管理人、托管人和其他為企業(yè)年金基金管理提供服務(wù)的自然人、法人或者其他組織的自有資產(chǎn)或者其他資產(chǎn)分開管理，不得挪作其他用途。

企業(yè)年金基金管理應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定。

第二十九條 縣級以上人民政府人力資源社會保障行政部門負責(zé)對本辦法的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。對違反本辦法的，由人力資源社會保障行政部門予以警告，責(zé)令改正。

第三十條 因訂立或者履行企業(yè)年金方案發(fā)生爭議的，按照國家有關(guān)集體合同的規(guī)定執(zhí)行。

因履行企業(yè)年金基金管理合同發(fā)生爭議的，當(dāng)事人可以依法申請仲裁或者提起訴訟。

第七章 附則

第三十一條 參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的其他用人單位及其職工建立補充養(yǎng)老保險的，參照本辦法執(zhí)行。

第三十二條 本辦法自2018年2月1日起施行。原勞動和社會保障部2004年1月6日發(fā)布的《企業(yè)年金試行辦法》同時廢止。

本辦法施行之日已經(jīng)生效的企業(yè)年金方案，與本辦法規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)在本辦法施行之日起1年內(nèi)變更。