來(lái)源： 作者：中右管理 發(fā)布時(shí)間：2017-02-20 熱度：

一、建企短期內(nèi)稅負(fù)上升或?qū)㈦y以避免

2016年5月1日起，建筑業(yè)已全面實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，從目前實(shí)際情況來(lái)看，因抵扣項(xiàng)不足、建企管理水平參差不齊等原因，再加上在增值稅環(huán)境下，逃稅漏稅的難度加大，面對(duì)11%的稅率，很多建筑企業(yè)（尤其是聯(lián)營(yíng)掛靠企業(yè)）實(shí)際稅負(fù)上升在所難免。

"營(yíng)改增"后，傳統(tǒng)聯(lián)營(yíng)掛靠陷入“兩難”死局

二、“一腳踢”掛靠模式將難以生存

對(duì)建筑企業(yè)更要命的是，營(yíng)改增后，原有掛靠經(jīng)營(yíng)模式將受到致命的沖擊。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，因?yàn)樵鲋德适沁M(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)環(huán)環(huán)相扣，所交稅額為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的值，企業(yè)要對(duì)項(xiàng)目部的資金、票據(jù)和物資等實(shí)現(xiàn)全面管理，才可能對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅票全面管控，以避免因項(xiàng)目部虛開(kāi)增值稅，而導(dǎo)致的企業(yè)法人和高級(jí)管理人員承擔(dān)刑事法律風(fēng)險(xiǎn)情況出現(xiàn)。

三、建企將陷入“兩難”死局

傳統(tǒng)的聯(lián)營(yíng)掛靠企業(yè)將陷入“兩難”死局，

（一）若要改變傳統(tǒng)掛靠管理模式，把掛靠項(xiàng)目當(dāng)作直管項(xiàng)目部來(lái)管，就會(huì)出現(xiàn)兩個(gè)問(wèn)題：

1）企業(yè)有沒(méi)有能力管？

2）項(xiàng)目經(jīng)理愿不愿意讓你管？

（二）若不全面管理，將出面兩種可能：

第一：因進(jìn)項(xiàng)稅額不足，面向1-3%掛靠管理費(fèi)，11%的稅率下的增值稅將直接讓企業(yè)因巨虧而很快倒閉；

第二：虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，企業(yè)法人代表和相關(guān)高級(jí)管理人員等著坐牢。

四、加強(qiáng)企業(yè)管理能力是正道

營(yíng)改增，給建筑企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，總結(jié)起來(lái)為兩大風(fēng)險(xiǎn)：刑事風(fēng)險(xiǎn)和稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)，如何規(guī)避這兩大風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)我們的實(shí)際調(diào)研和研究，具體措施有兩點(diǎn)。

第一、足額代扣稅費(fèi)，應(yīng)對(duì)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)

營(yíng)改增之前，被掛靠方在收到業(yè)主的項(xiàng)目款項(xiàng)后，將管理費(fèi)和營(yíng)業(yè)稅及其附加一并扣留后，扣留比例一般為3.41%，剩余款項(xiàng)撥付掛靠人的做法，營(yíng)改增之后，建議予以保留。

被掛靠人在從業(yè)主收到相應(yīng)款項(xiàng)后，足額扣留管理費(fèi)（假設(shè)2%）、增值稅（11%）及其附加，則需扣留13%的收款金額（說(shuō)明：據(jù)我們了解，目前已經(jīng)很多特級(jí)、一級(jí)建筑企業(yè)對(duì)下面掛靠單位（或個(gè)人）明確了這樣的要求）。在被掛靠方提供了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后，再扣減相應(yīng)的稅款。

第二、四流合一，應(yīng)對(duì)刑事風(fēng)險(xiǎn)

因被掛靠方不參與項(xiàng)目的實(shí)際經(jīng)營(yíng)，在從掛靠方取得增值專用發(fā)票后，掛靠方需要辨別所取得的增值稅專用發(fā)票的“真假”和“是否虛開(kāi)”。

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